Налоговые проверки. Что нужно знать и как подготовиться?

Выездные налоговые проверки всегда являются достаточно напряженным мероприятием для налогоплательщика, так как результаты такого мероприятия могут быть достаточно неожиданными. При этом, в случае должной подготовки, такая проверка может пройти спокойно и без больших доначислений.

Какие кампании и какие сферы бизнеса проверяют чаще всего и почему?
Полный перечень критериев отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок установлен в Приложении №2 к Приказу ФНС от 30.05.2007г. №ММ-3-06/333. На основании данного приказа налоговые органы проводят отбор перед проведение выездных налоговых проверок (далее – «ВНП»). При этом, на практике, можно выделить несколько наиболее частых критериев на основании которые принимается решение о проведении выездной налоговой проверки:

1. Налоговая нагрузка налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли;
2. Компания работает в убыток на основании бухгалтерской отчетности на протяжении нескольких налоговых периодов;
3. Компания имеет большие расходы на приобретение различного вида услуг.
Так, можно выделить несколько уровней риска исходя из размера выручки налогоплательщика:
1. Крупнейшие налогоплательщики – это особая категория налогоплательщиков общая величина доходов которых превышает 35 млрд.руб./год. Данные налогоплательщики находятся под постоянным мониторингом у налоговых органов;
2. Налогоплательщики с годовой выручкой, превышающей 100 млн.руб./год – имеют высокий риск попадания под налоговую проверку;
3. Налогоплательщики с годовой выручкой до 100 млн.руб./год – данная категория налогоплательщиков также может попасть под ВНП.

Что чаще всего интересует налоговиков?
Как правило, перед проведением ВНП, налоговый орган проводит тщательное исследование налогоплательщика и на момент проведения ВНП, уже имеет достаточно детальное представление о том, где у налогоплательщика имеются недоработки, и какие документы ему необходимы для сбора доказательственной базы и осуществления доначислений.
При этом, особенно можно выделить классические направления, которые так или иначе присутствуют в каждой проверке:
1. Документальное подтверждение. Как правило, при проведении ВНП налоговый орган обращает особое внимание на полноту комплекта документов по наиболее крупным сделкам налогоплательщика по которым был признан расход. Особенно это касается расходов на консультационные и аналогичные услуги (так как по самой природе вещей у компании нет материального подтверждения на получение таких услуг).
2. Экономическая обоснованность. На ряду с документальной подверженностью, также следует отметить важность экономической обоснованность расходов компании. Так, если компания осуществляет расходы (пусть даже документально подтвержденные), которые не принесут ей дальнейшей прибыли и не советуют основному направлению деятельности компании, то имеется высокая вероятность, что налоговый орган будет оспаривать данный расход, из «сезонных» (наиболее актуальных) на 2020 год тем можно выделить, например, «дробление» бизнеса.
3. Как вести себя во время проверки? На что обратить внимание? Что обязательно надо сделать, а что — ни в коем случае.
От действий налогоплательщика во многом зависит результат выездной проверки.

Можно выделить следующие основные рекомендации, которые необходимо соблюдать при проведении в отношении налогоплательщика ВНП:
1. Необходимо заранее готовиться к проверке налоговой инспекции
О том, что в отношении налогоплательщика может быть назначена проверка можно судить по его нахождению в процедуре «предпроверки» (увеличение числа запросов, массовые запросы информации у контрагентов, вызовы на «комиссии»). Непосредственно перед проведением ВНП налоговый орган обязательно направляет соответствующее уведомление.
2. Перед началом проведения проверки налоговой необходимо уточнить полномочия и состав проверяющей группы. В решении также должен быть указан персональный состав проверяющих.
3. В решении о проведении проверки должен быть указан ее предмет и круг проверяемых вопросов
Следует иметь в виду, что налоговые органы не вправе выходить за рамки предмета проверки и истребовать документы, не имеющие к нему отношения.
4. Выемка документов при выездной проверке осуществляется только на основании мотивированного постановления должностного лица налогового органа, ее осуществляющего.
5. Не предоставлять доступ к бухгалтерской программе
Вовремя проведении проверки, налоговый орган часто пытается превысить свои полномочия, надавливая на правовую неграмотность налогоплательщика в отношении его прав.
6. Самостоятельно проверять предоставляемые документы

Больше информации про выездные налоговые проверки на нашем сайте:
https://offshors.ru

Присоединяйтесь к нам в социальных сетях:
Facebook: https://www.facebook.com/clifftax
Telegram: https://t.me/tax_cliff

Видео Налоговые проверки. Что нужно знать и как подготовиться? канала CLIFF TAX