Конвенция о противодействии размыванию налоговой базы MLI

Начиная с конца прошлого года в России все острее становится вопрос присоединения к конвенции о противодействии размыванию налоговой базы. В этом видео, я постараюсь вкратце объяснить, что же такое MLI и какие возможные последствия принесет присоединение России к данной конвенции.

Так, Конвенция о противодействии размыванию налоговой базы- это Многосторонняя конвенция в отношении налоговых соглашений между странами, направленная на противодействие размывания налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Изначально, положения конвенцию о противодействии размыванию налоговой базы должны были начать применяться между странами еще с 1 января 2020 года. Однако, Россия и страны-партнеры не успели обменяться ратификационными уведомлениями в 2019 году. Или другими словами, страны, не успели провести у себя, внутри страны, процедуру признания положений данной конвенции. И в связи с этим, применение положений конвенции планируется только с 2021 года.

На данный момент, внутренние процедуры ратификации успели провести около 27 стран-партнеров России, в том числе и сама Россия - 1 мая 2020 года. При этом, свое согласие на применения положений конвенции выразили 94 стран-партнеров России.


Что же это значит для нас, сейчас и постараемся разобраться.
На данный момент между Россией и странами-партнерами заключены соглашения об избежании двойного налогообложения, или СОИДН. Основной целью данных соглашений, является недопущение двойного налогообложения, которое возникает в результате разного подхода государств к системе налогов. Тем самым, получается, налогом может быть обложен один и тот же доход, одного и того же налогоплательщика, но в разных странах.
При этом, чтобы избежать такого двойного налогообложения, страны предоставляют различные виды налоговых льгот, закрепленные как раз в СОИДН. Таким образом, эти соглашения создают определенность между странами в отношении того, где, в каком размере и в каком порядке будут взиматься налоги с определенного дохода.
Однако, Конвенция о противодействии размыванию налоговой базы, представляет собой новое и общее соглашение между странами, ужесточающее положений уже существующих соглашений (СОИДН). При этом, не прибегая к необходимости индивидуального пересмотра или пересогласования самих СОИДН между странами в двустороннем порядке. Так как это привело бы к наиболее длительной и сложной процедуре.
Сама же необходимость данного ужесточения возникла в связи с тем, что многие налогоплательщики используют льготы предусмотренные СОИДН с целью уменьшения уплачиваемого ими налога, путем создания фиктивных структур попадающих под эти самые льготы.

Теперь немного о самом MLI. Положения MLI предусматривают как обязательные, так и опциональные пункты для всех стран-участников:

Например, к обязательным пунктам относится применение новых правил по противодействию злоупотреблениями налоговыми льготами предусмотренные СИДН. В частности, речь идет о введении такого обязательного требования как наличие деловой цели при создании структуры. То есть, теперь будет необходимо доказывать целесообразность создания той или иной структуры, чтобы у налоговых органов не был сомнений о том, что структура создана исключительно с целью применения льгот.

Что же касается опциональных пунктов - это те, которые могут быть применены к СОИДН между странами, только в случае принятия этого положения обеими странами-партнерами. К ним относятся, например:

новые требования к уровню присутствия компании в соответствующей юрисдикции (или к substance), а также новые ограничения с точки зрения структуры владения такими компаниями, или

новые требования к доходам от реализации акций (долей) российских компаний, активы которых в основном состоят из недвижимого имущества. Так, такие доходы смогут облагаться налогом в России вне зависимости от того, что СОИДН может предусматривать освобождение от налогообложения в России.

И таких пунктов в конвенции 39, и для того чтобы полностью разобраться в каждом из них, получить более подробную информацию о том, с какими именно странами Россия планирует применять положения Конвенции о противодействии размыванию налоговой базы, какие именно положения будут применяться с той или иной страной, а самое главное, к чему готовиться и как перестроить свой бизнес начиная с 2021 года, обращайтесь к нам и мы с радостью Вам поможем и покажем самые лучшие пути решения.

Видео Конвенция о противодействии размыванию налоговой базы MLI канала CLIFF TAX