IVA EN COMERCIO EXTERIOR

En primer lugar, distinguimos entre operaciones interiores, entregas y adquisiciones intracomunitarias, exportaciones e importaciones, bajo la hipótesis de que tanto comprador como vendedor son empresarios o profesionales.
Vemos qué parte del modelo 303 tiene que rellenar el empresario radicado en territorio español de aplicación del impuesto con explicaciones muy visuales.
Lo hacemos sobre una compraventa de productos que van al tipo de IVA reducido del 10% aunque funcionaría igual con el 4% y el 21%.
Complemento al vídeo:

Respecto a las operaciones intracomunitarias existen dos figuras diferentes: una es la adquisición intracomunitaria de bienes (AIB) y otra es la adquisición intracomunitaria de servicios (AIS).
Tanto en unas como en otras, el IVA se tributa en destino y el encargado de autorepercutir el IVA en su modelo 303 es el que adquiere el bien o servicio. Como además soporta un IVA incluirá el importe como deducible, en ambos casos.
- La AIB es hecho imponible del IVA y por tanto es el destinatario el que registra en su liquidación la repercusión.
- La AIS no es hecho imponible del IVA pero se aplica una figura que es la de INVERSIÓN DEL SUJETO PASIVO, por lo que también es el destinario el que registra en su liquidación la repercusión.
Cuando el empresario alemán nos hace la factura y ambos estamos dados de alta en el ROI, en la factura meterá el NIF-IVA de los dos, pero no incluirá ningún tipo de IVA sobre la base imponible. (En la factura aparecerá una referencia al artículo 84 de la Ley37/1992 del IVA).

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