Відшкодування ПДВ

Нікому не секрет, що від’ємний ПДВ можна повернути з бюджету, тобто відшкодувати. Але як отримати це бюджетне відшкодування (БВ)? Давайте з’ясовувати у сьогоднішньому уроці безкоштовного курсу “Бухгалтерські поради”. Тож почнемо!
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
ЩЕ БІЛЬШЕ КОРИСНОЇ ІНФОРМАЦІЇ ЗА ПОСИЛАННЯМ:
http://bit.ly/2nH2RjI

Просимо ставити лайки та писати у коментарях чи сподобався вам урок:)
Дякуємо, що ви з нами !
--------------------------------------------------------------------------------------------------------

Згідно п.п. «б» п. 200.4 ПКУ існують два способи отримання бюджетного відшкодування:
(1) грошима на поточний рахунок платника
(2) у рахунок погашення інших держбюджетних платежів

Способи отримання БВ (п.п. «б» п. 200.4 ПКУ):
(1) «грошовий» — грошима на поточний рахунок платника та/або
(2) «негрошовий» — у рахунок погашення інших держбюджетних платежів (тобто в рахунок сплати грошових зобов’язань або погашення податкового боргу платника за іншими платежами, що сплачуються до державного бюджету (п.п. «в» п. 87.1 ПКУ).

Рішення про способи отримання бюджетного відшкодування платник відображає в декларації.
Як роз’яснюють контролери, другим способом — «у рахунок погашення інших держбюджетних платежів» — за допомогою бюджетного відшкодування можна погашати всі платежі (податки або збори), що зараховуються до Державного бюджету і перераховані в ст. 29 БКУ, за винятком тих, які згідно зі ст. 64, 66, 69, 691 (69 прим.1) та 71 БКУ закріплені за місцевими бюджетами. Про це свідчать лист державної фіскальної служби України від 20 липня 2016 року та коментар Бази Знаннь 101.25 (лист ДФСУ від 20.07.2016 р. № 15705/6/99-99-15-03-02-15, БЗ 101.25). Причому фіскали зазначають: такий «залік» можливий тільки з тими платежами, які повністю сплачуються до держбюджету, і не можливий з платежами, надходження яких розподіляються в пропорціях між державним і місцевими бюджетами (БЗ 101.25).

Тому: не можна зарахувати бюджетне відшкодування у рахунок «розподілюваних» податку на прибуток і ПДФО, а також у рахунок «місцевого» земельного податку або «страхового» ЄСВ, проте можна в рахунок акцизного податку, рентної плати — які не розподіляються.

Не можна зарахувати бюджетне відшкодування у рахунок «розподілюваних» податку на прибуток і ПДФО, а також у рахунок «місцевого» земельного податку або «страхового» ЄСВ (лист ДФСУ від 16.03.2018 р. № 1054/6/99-99-15-03-02-15/ІПК; лист Мінфіну від 21.04.2017 р. № 35130-12-10/11072 ), проте можна в рахунок акцизного податку, рентної плати — які не розподіляються (лист ДФСУ від 21.03.2017 р. № 882/4/99-99-12-03-02-13).

І все-таки на практиці із цим способом бюджетного відшкодування виникають труднощі .
У будь-якому разі зауважте: спосіб отримання узгодженого бюджетного відшкодування можна змінити шляхом подання уточнюючого розрахунку (УР) — наприклад, з «негрошового» на «грошовий». Дані такого уточнюючого розрахунку податківці повинні врахувати не пізніше наступного робочого дня. Про це свідчать Податковий Кодекс та лист Державної фіскальної служби (п. 200.12 ПКУ, п. 5 розд. IV Порядку № 21; лист ДФСУ від 21.12.2017 р. № 3074/6/99-99-15-03-02-15/ІПК). Проте «передумати» — «скасувати» узгоджене бюджетне відшкодування і повернути його до декларації до складу податкового кредиту або навпаки повернутися до минулих періодів, щоб у них заявити бюджетне відшкодування за допомогою уточнюючого розрахунку, не можна. Про це також можна дізнатися з БЗ 101.25. А ось виправити за допомогою уточнюючого розрахунку уже задеклароване бюджетне відшкодування (якщо в ньому помилки) можна. Це зрозуміло з крментарів БЗ 101.17, 101.24.

Як же заявити бюджетне відшкодування в декларації? Для цього:
(1) у декларації з ПДВ заповнюють рядок 20.2 (а спосіб отримання БВ конкретизують у ряд. 20.2.1 та/або 20.2.2);
(2) а також із декларацією подають додатки:
— Д3 (розрахунок-розшифровку сум бюджетного відшкодування) та
— Д4 (зазначають спосіб отримання бюджетного відшкодування).

Як заявити БВ? Для цього:
(1) у декларації з ПДВ заповнюють рядок 20.2 (а спосіб отримання БВ конкретизують у ряд. 20.2.1 та/або 20.2.2);
(2) з декларацією подають додатки:
— Д3 (розрахунок-розшифровку сум БВ) і
— Д4 (зазначають спосіб отримання БВ).

Видео Відшкодування ПДВ канала Factor.Academy - Первый бухгалтерский канал