Efectos fiscales de la dación en pago

Lo que nos ocupa en esta ocasión la dación en pago, se trata del negocio jurídico por virtud del cual el acreedor acepta recibir del deudor, como pago de su crédito, un determinado bien o servicio diverso de aquél que se le adeuda. Esta figura jurídica está prevista en el artículo 2095 del CCF contemplada como una manera de extinguir una obligación cuando el acreedor recibe en pago cosa distinta en lugar de la debida. No es una forma de cumplimiento, puesto que éste se produce cuando la obligación es satisfecha cabalmente, lo que sí es, una excepción al principio de exactitud en la sustancia del pago.

Una vez acordado el cambio por las partes, la dación de pago produce todos los efectos legales del pago. Además, como lo veremos más adelante, cuando ésta recae sobre bienes origina un efecto traslativo de la propiedad, que para el mundo fiscal es una enajenación generando el hecho imponible en los distintos gravámenes y obligaciones fiscales.

Dentro de los requisitos de la deducciones autorizadas de conformidad con el artículo 27 de la Ley del ISR, encontramos en su fracción III, las formas para realizar los pagos de las deducciones permitidas son la transferencia electrónica; el cheque nominativo; la tarjeta de crédito, de débito o de servicios; o los denominados monederos electrónicos.

Por su parte, la regla 3.3.1.3. de la RMF 2023 señala que la autoridad reconoce, que para los efectos de la fracción del precepto mencionado en párrafo que antecede, se considera que el requisito de deducibilidad consistente en que los pagos cuyo monto exceda de $2,000.00 (dos mil pesos 00/100 M.N.), se efectúen mediante cheque nominativo, tarjeta de crédito, de débito o de servicios, o a través de monederos electrónicos autorizados, solo es aplicable a las obligaciones que se cumplan o se extingan con la entrega de una cantidad en dinero, por lo que están exceptuados aquellos casos en los cuales el interés del acreedor queda satisfecho mediante cualquier otra forma de extinción de las obligaciones que den lugar a las contraprestaciones.

Adrián Paredes
3 de Abril de 2023
México

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