#1 Учёт влияния пандемии COVID-19 в промежуточной финансовой отчётности. Изменения последнего месяца

Д. Вайнштейн, EY
00:00 Финансовая отчетность в условиях пандемии коронавируса
00:50 На чём должна быть сфокусирована полугодовая отчетность
03:00 Оценка непрерывности деятельности:
Оценка способности организации продолжать деятельность непрерывно производится на период как минимум 12 месяцев с отчетной даты и учитывает информацию вплоть до выпуска финансовой отчетности:
Оценка вероятности приостановления или сокращения деятельности в связи с пандемией:
04:30 Оценка денежных потоков и ликвидности (наличие ресурсов для погашения всех своих обязательств)
06:30 Факторы:
- Значительное уменьшение выручки/снижение спроса
- Вероятность нарушения ковенантов
- Возможные сбои в цепочке поставок, увеличение расходов
- Меры государственной поддержки
- Необходимость реструктуризации основных договоров
- Поддержка со стороны материнской компании
08:50 При наличии существенной неопределенности информация о ней должна раскрываться в отчетности. Также должны раскрываться значительные суждения, а также информация о факторах, снижающих риск
09:45 Финансовые инструменты
10:00 Исключение для контрактов «для собственного использования»
11:50 Классификация финансовых активов и оценка бизнес-модели: влияние продажи активов
14:00 Модификация финансовых активов и обязательств
15:10 Учет хеджирования
16:20 Оценка ожидаемых кредитных убытков
18:30 Оценка справедливой стоимости
19:05 Раскрытие информации о финансовых рисках
20:10 Раскрытие информации о значительных суждениях
20:25 Для страховых компаний и НПФ - переклассификация по МСФО (IAS) 39, обесценение по МСФО (IAS) 39
22:50 Обесценение нефинансовых активов – МСФО (IAS) 36
23:50 Индикаторы обесценения. Большинство нефинансовых активов тестируются на обесценение только при наличии индикаторов обесценения.
- Гудвил и НМА с неопределенным сроком использования
- Индикаторы обесценения:
Снижение цен на акции или облигации компании
Снижение выручки и спроса на товары и услуги компании
Закрытие или приостановление работы производства, точек продажи
Снижение арендной выручки (для инвестиционной недвижимости)
При наличии индикаторов необходимо рассчитать возмещаемую стоимость:
Справедливая стоимость актива (генерирующей единицы)
Ценность использования актива (генерирующей единицы)
27:30 Раскрытие информации о тесте на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36
27:50 Налоги на прибыль
28:45 Налоговые льготы
29:00 Отложенные налоговые активы. Раскрытие информации
31:00 Особенности учета программ государственной поддержки
Кредиты на выплату заработной платы (Постановление Правительства РФ № 696 от 16 мая 2020 года)
34: 40 Другие меры государственной поддержки
Кредитные каникулы
Кредиты на выплату заработной платы (предыдущая программа)
Программа «1/3; 1/3; 1/3»
36:00 Раскрытие информации в промежуточной отчетности
Примеры раскрываемой информации:
- Информация о влиянии пандемии на деятельность компании
- Объединение бизнесов, продажа дочерних компаний, реорганизация
- Информация о нарушениях условий долговых обязательств, ковенантов
- Обесценение финансовых и/или нефинансовых активов
- Оценка справедливой стоимости финансовых инструментов
- Информация о выручке по договорам с покупателями
- Модификация финансовых активов и/или обязательств
- Информация о государственной поддержке
Ответы на вопросы
О рисках ликвидности
О необоротных активах
О господдержке

Видео #1 Учёт влияния пандемии COVID-19 в промежуточной финансовой отчётности. Изменения последнего месяца канала finotchet.ru