ПБУ 18? Сейчас объясню!

Объясняю суть ПБУ 18 на примерах, без воды и сложной терминологии. Только логика и проводки. Плюс интерактивная тренировка.
Понимать ПБУ 18 – удел избранных, в теме только элита бухучета. Но сегодня я Вам обещаю, что даже если Вы – не бухгалтер, все равно поймете это ПБУ 18/02. Вам даже станет интересно!!! а заодно, разберемся, чем отличается прибыль в бухгалтерском и налоговом учете.

Статья ПБУ 18? Сейчас объясню! в блоге Финвер https://finver.ru/blog/pbu-18-sejchas-obyasnyu

Пример № 2. Ответ пишите ответ в комментариях!
Стоимость ОС – 170 000
СПИ (налог учет) – 5 лет, СПИ (бух.учет) – 2 года
Составьте проводку по ПБУ 18/02 на 55 месяце эксплуатации ОС.
Проводки по ПБУ 18:
Начислен налог на прибыль по данным бухгалтерского учета ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68
1) Расходы, которые не принимаются для целей налога на прибыль (и, в дальнейшем, никогда не будут приняты), например, представительские расходы сверх норм. Это ПНО: Постоянное налоговое обязательство ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68. Проводку делаем на 20% от суммы.

2) Постоянный налоговый актив – это очень редкий случай, когда расходы признаются только в налоговом учете, или выручка не признается для целей налогового учета.
Проводка ПНА ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 99
Например, при приобретении земельного участка в налоговом учете госпошлина списывается на расходы, а в бухгалтерском учете включается в первоначальную стоимость земельного участка. Земельные участки не амортизируются, поэтому сумма госпошлины в бухучете на расходы никогда не попадет.

3) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для налогового (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНА: Отложенный налоговый актив ДЕБЕТ 09 КРЕДИТ 68.
Проводку делаем на 20% от суммы.
Например, по основному средству установлен срок полезного использования 2 года, а для целей налогового учета - 3 года. В течение первых 2-х лет будет возникать ОНА, а в третьем году ОНА будет погашаться ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 09.

4) Если в текущем периоде РАСХОДОВ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГОВОГО УЧЕТА БОЛЬШЕ, чем для бухгалтерского (но в следующих периодах будет наоборот), то возникает ОНО: Отложенное налоговое обязательство ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 77.
Проводка делается на 20% от суммы.
Например, в налоговом учете по основному средству применена амортизационная премия 30%, эту сумма списывается сразу на расходы (но только в налоговом учете) и возникает ОНО. В дальнейшем, из-за разницы в первоначальной стоимости, амортизация в бухгалтерском учете будет больше, чем в налоговом, и ОНО будет ежемесячно погашаться ДЕБЕТ 77 КРЕДИТ 68.

Ознакомиться с ПБУ 18 в оригинале можно здесь:
Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 114н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" {КонсультантПлюс} http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=179209&dst=100004

Скачать файл расчета: https://yadi.sk/i/eJgf5BLe3W7JQc
Благодарю, за то, что посмотрели это видео и рада видеть Вас на моем канале! 😊

Видео ПБУ 18? Сейчас объясню! канала Финвер